大昌期貨【報稅常見七大NG 納稅人快筆記】期貨手續費｜選擇權手續費洽詢找大昌期貨呂思瑤
報系資料照
隨著距離5月報稅季越來越近，納稅人已開始對報稅精打細算，不過一年才報稅一次，有些錯誤儘管國稅局年年提醒，但每年仍會出現不少納稅人出現錯誤，財政部官員表示，過去最常見七大錯誤，納稅人辦理結算申報時，記得別再出錯，以免還要被補稅！（延伸閱讀：稅稅唸學堂／氣炸了 公司車移牌收到16萬元補稅罰單）
一、誤報扶養親屬或其他親屬
官員表示，過去就常發現納稅人誤報扶養親屬或其他親屬，財政部表示，申報扶養本人和配偶的直系尊親屬（例如父母）、子女和兄弟姊妹，不必與納稅人在同一戶籍，也不須同居在一起，只要有扶養事實就可申報扶養；然而若扶養其他親屬或家屬，雖不必同一戶籍但必須同居一家且確實受扶養，才可列報。
此外若子女已超過20歲，但失業、未在學、服役中等情況，也不符合規定，不能認列扶養親屬。
二、受扶養親屬所得未列
一般而言，若扶養親屬越多，則可達到越大的節稅效果，不過有一件事要特別注意，若受扶養親屬有所得，則要一併計入綜合所得總額來課稅，例如扶養爸媽，若爸媽有其他所得、利息所得等，列報扶養未必划算！
三、夫妻合併或未合併申報錯誤
夫妻關係的變化也是所得稅申報最常「婚頭」的項目之一！由於我國結婚是採登記制，因此當年度是否已經登記，會影響當年度可選擇的申報方式。例如一對夫妻2020年12月宴客，但直到2021年1月才登記結婚，則今年申報2020年所得稅時，就不能採用夫妻合併申報。
四、大陸來源所得未列入
在中國大陸經商的台商眾多，提醒納稅人，依規定，若有中國大陸來源所得必須納入綜所稅辦理結算申報，由於大陸來源所得並非稽徵機關提供的所得資料範圍，常有民眾漏報，提醒納稅人記得主動申報，以免受罰。
而為了避免重複課稅問題，在大陸地區已繳納的稅額，可在限額內自應納稅額中扣抵。
五、長照特別扣除額
長照特別扣除額是近年新增的扣除額，官員特別提醒，這項扣除額與幼兒學前特別扣除額一樣，都設有「排富條款」，包括綜所稅適用稅率在20%以上、選擇股利及盈餘按28%單一稅率分開計算應納稅額、基本所得額超過670萬元等三種情形，都無法適用。
六、教育學費特別扣除額申報錯誤
財政部提醒，教育學費特別扣除額，是以納稅人就讀大專以上院校子女每人每年得扣除25,000元，不過空中大學、專校及五專前三年、已接受政府補助者及納稅人本人、配偶、其他扶養親屬的學費，都不得扣除。
過去最常見的是納稅人本身就讀EMBA等情況，列報了本人的教育學費扣除額，遭到國稅局剔除補稅。
七、捐贈扣除額
捐贈是許多富人的節稅管道，不過要特別注意，像是入會費、寺廟光明燈、太歲燈等，依規定屬於有對價關係的行為，無法視為捐贈，其單據也就無法用來節稅。
此外依據政治獻金法規定，個人對政黨、政治團體及參選人的捐贈，每一申報戶可扣除總額，不得超過當年度申報的綜合所得總額的20%，捐贈總額則不得超過20萬；如是對同一擬參選人之捐贈，每年捐贈總額不得超過10萬元。
資料來源：經濟日報
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